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贸易物流企业税务筹划

一带一路倡议以来,我国与沿线国家的贸易往来日益频繁,沿线国家之间的交通运输建设不断完善,沿线国家之间的跨境电子商务愈加活跃,这为物流业孕育了巨大的业务市场。同时随着科技的发展,智能物流技术有所突破,在提升物流效率的同时优化物流价值链,行业之间的竞争也更加激烈,据统计,我国现有30万多家物流企业,是目前数量增长最快的实体产业。这样的发展环境,对物流企业来说,是机遇也是挑战,所以它们需要做出更大的努力去提升其自身运营能力和获取更多利益,以积蓄力量进行内外兼攻,使企业更好地抓住机遇发展。

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贸易物流行业背景
摘要:

一带一路倡议以来,我国与沿线国家的贸易往来日益频繁,沿线国家之间的交通运输建设不断完善,沿线国家之间的跨境电子商务愈加活跃,这为物流业孕育了巨大的业务市场。同时随着科技的发展,智能物流技术有所突破,在提升物流效率的同时优化物流价值链,行业之间的竞争也更加激烈,据统计,我国现有30万多家物流企业,是目前数量增长最快的实体产业。这样的发展环境,对物流企业来说,是机遇也是挑战,所以它们需要做出更大的努力去提升其自身运营能力和获取更多利益,以积蓄力量进行内外兼攻,使企业更好地抓住机遇发展。

物流业及其涉税分析


物流业是指物品从供应地向接受地的实体流动过程,它是将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能根据实际需要实施有机结合的活动的集合。物流业的特征如下:

 

①物流体系一体化:现代物流具有系统综合和总成本控制的思想,它将经济活动中所有供应、生产、销售、运输、库存及相关的信息流动等活动视为一个动态的系统总体,关心的是整个系统的运行效能与费用。

②物流技术专业化:现代技术和设施设备的应用大大提高了物流活动的效率,扩大了物流活动的领域。

 

物流业涉及的服务项目范围较广,涉税种类很多,具体涉税状况如下:

①增值税:运输、装卸业务等按“交通运输服务”税目,适用9%税率。

②城建税:随增值税、消费税等缴纳。

③企业所得税:经营所得和其他所得,按25%税率缴纳。

④个人所得税:工资、薪金收入按3%~45%代扣代缴。

⑤其他税种:房产税、印花税、城镇土地使用税、车船税、契税、土地增值税等。

我国物流企业行业净利润低,其中,税负便是造成物流企业成本高耗的动因之。例如,公路运输是我国物流企业的主要运输方式,在“营改增”之后﹐七成以上物流企业运量都出现了税负上涨的现象。同时,物流业处于产业链下游企业,很难通过提高服务价格弥补较高的税负给企业带来的成本压力。所以,需要在减少税负等降低成本措施上寻求出路,通过税收筹划实现降本增效。


物流业的税收筹划

(一)利用税收优惠

很多物流企业都加大了智慧物流技术研发力度,运用智能货架,自动化分拣,智能机器人等高新技术与传统物流作业融合经营,各企业物流技术研发部门也初具规模,具有对外对内服务的能力,是物流企业利润高产部分。根据我国税法有规定,对于被认定为高新技术企业的企业,减按15%的税率征税收企业所得税。

那么,对于具备条件的物流企业,可将其物流技术研发部门分立出去,注册作为独立子公司,并申请高新技术企业。

 

(二)更新资产

企业的增值税可以通过减少销项税额或增加进项税额,来调节企业当期的应交增值税。作为重资产型产业,物流企业通过购进资产增加进项税额的筹划空间更大。

首先是采购方式,这是企业自身可决定的,物流企业过去往往会选择集中采购进行资产采购,实际上,这样会导致增值税进项税额过度集中于上级机构,下级机构无法获得,所以企业可以通过改用分别采购方式,均衡增加各分支机构的可抵扣进项税额。

 

(三)适用低税率

大部分物流企业的业务复杂,适用多档增值税税率,相差较大。不同业务实际上涉及了不种合同内容,那么企业可以通过适用对企业最有利的税率实现节税。将不同业务分开核算不但可以减少企业的增值税销项税额,还可以减少企业与客户双方的印花税金额,可能单笔数额不够大,但是拥有税收筹划的意识对企业很重要,因为企业不止这一笔业务,积少成多,若能形成一个成熟完善的税收筹划机制,对企业的长远发展是很有利的。

 

(四)延期纳税获取货币时间价值

税收筹划包括了绝对税收筹划和相对税收筹划,因此其效益可以通过实质的税额减少,或通过延迟纳税获得时间价值等有利于企业发展各方面反映。

物流企业大部分资产主要包括自有仓库,自动化仓库管理设备,各类交通运输工具等大型资产,每年的折旧费用都不小,且不同的折旧方法的使用,对应的抵税效益也是不一样的。我国税法规定,对于符合条件的资产设备,企业可以进行加速折旧。那么物流企业可以选择在没有享受税收优惠且企业利润丰盈期间,缩短资产折旧年限,将较大的折旧费用前移,加大这笔费用对企业所得税的抵税效益,获取延迟纳税现金流出的货币时间价值。

 

(五)利用增值税的起征点

个人(含个体工商户)的收入低于增值税起征点时,个人无需纳税。小的物流企业可以通过分立企业或者营业机构的方式,降低每个经济体的销售额,从而获得免征增值税的优惠。

 

(六)巧纳房产税

仓储业务作为物流企业的一项主要业务,涉及到增值税、房产税。物流企业的自有仓库用于仓储业务时需要缴纳房产税,以房产余值为计税依据,税率为1.2%。如果物流企业将自有仓库出租,房产税以租金收入为计税依据,税率为12%。物流企业可以根据房产价值的不同,对采取自营还是出租取得的利益进行测算,从而选择对企业税负最低的方式。一般情况下,房产原值较大时宜采用出租方式,原值较小时宜采用自营方式。

 

(七)巧立合同,少交印花税

虽然印花税是小税种且税率不高,但企业若是在订合同时稍加注意,便可在一定程度上节约税负。

一般筹划印花税有两点:第一,根据税法规定,运输费的印花税税率为万分之五,仓储费的印花税适用税率为千分之一,装卸费不纳印花税。企业应当避免从高适用税率,所以,在签订合同时要注意将运输费、装卸费、仓储费的相应金额分别记载;第二,按印花税的相关规定,合同在签订时无法确定计税金额的,先按5元贴花,结算时再以实际金额计算补税。大企业的物流业务常常会外包给专业物流公司,如果专业物流公司在一定时期内提供物流服务的合同金额不能确定,就可以采取上述办法来推迟纳税义务时间,从而获得货币时间价值。


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