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高新技术企业税务筹划

互联网技术服务行业或信息技术产业是一门新型的产业,同样也是新经济模式中的主要参与者和价值贡献者。正是由于互联网技术服务行业或信息技术产业的创新性使得它具备了与传统企业不同的税务痛点,比如低成本高费用的层本模式造成的高毛利现象,以及行业高水平待遇带来的高个税及用工成本问题。我们通过对信息技术行业进行调研,认为个人独资企业模式以及灵活用工平台模式应当是可行的解决方案。

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高新技术行业背景
摘要:

互联网技术服务行业或信息技术产业是一门新型的产业,同样也是新经济模式中的主要参与者和价值贡献者。正是由于互联网技术服务行业或信息技术产业的创新性使得它具备了与传统企业不同的税务痛点,比如低成本高费用的层本模式造成的高毛利现象,以及行业高水平待遇带来的高个税及用工成本问题。我们通过对信息技术行业进行调研,认为个人独资企业模式以及灵活用工平台模式应当是可行的解决方案。

经济模式
信息技术行业的定义:

软件与信息技术服务业是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用,并提供信息服务的业务活动。同样,信息技术企业。

问题分析

软件和信息技术服务产业作为国家的基础性、战略性、先导性产业,逐渐成为推动国民经济发展和促进全社会生产效率提升的强大动力。
近年来,我国软件和信息技术服务产业规模迅速扩大,技术水平显著提升,已发展成为战略新兴产业的重要组成部份。2020年1-10月中国软件业务收入为65,542亿元,同比增长11.7%。
从公司数量上来看,我国东部和西部地区软件和信息技术服务业快速发展。2020年1-10月中国软件和信息技术服务业东部地区企业个数为28,158个,西部地区企业个数为5,179个,中部地区企业个数为4,643个,东北地区企业个数为2,207个。
从业务规模上看,2020年1-10月中国软件和信息技术服务业东部地区利润总额为6,893亿元,西部地区利润总额为749亿元,中部地区利润总额为273亿元,东北地区利润总额为111亿元。

信息技术企业的价值链:

与传统企业的价值链不同,信息技术企业的基本活动包括产品设计、软件市场营销、应用服务以及客户服务等。再加上传统价值链中作为支持活动的技术开发,这些模块构成了信息技术企业最为主要的利润创造点。上图是互联网企业的基本业务流程。

在上图的业务流中,软件企业从客户处获取需求信息,通过计算机转化为带有用户需求功能的软件产品,最后通过销售商或直接销售给用户。结合现实场景以及行业特点,我们可以看出信息技术服务业的主要费用发生环节是软件开发和市场营销上。

税务痛点及成因:

低成本高(销售、研发)费用的成本结构导致毛利过高
我们选取相关行业企业企业近三年的公开市场财务数据,根据我们的分析:大部分信息技术企业的毛利率水平在38.31%-58.94%的区间之内,其三项费用(销售、管理及研发)合计与营业成本之比会在0.46-1.06的区间内。对比传统企业的产品售价以成本占主导地位,毛利收入比较少;信息技术服务业提供的大部分为无形产品,这类产品通常附加值较高,支出费用中销售以 及研发费用占据了主导地位。这一特征通过上表数据得到了论证。

高新行业税筹方案
企业税负结构:

我们通过对样本企业的税负结构进行分析测算,获得了上图的结果。


企业所得税以及个人所得税占比较高,分别为25%和31%。
信息技术企业企业所得税税负过重的成因主要有二:首先,信息技术企业等现代服务业本身利润较高,且最大头的是人力资源成本。因此,要合理筹划员工的薪酬问题,差异化、有针对性地设计高薪员工与一般员工的筹划方案。其次,在实务中存在无法取得发票,导致核算不准确造成利润偏高的情况,在这种情况下,企业需要合理设计成本/费用结构,严格遵守税务合规要求。

信息技术企业每年大量的成本投入都集中在研发等核心职能部门。而员工个人薪酬和福利又是其中占比最大的部分,因此,员工收入过高势必会带来企业社保负担过重以及员工个税负担过高的情况。尤其是对于高薪职工以及股东这类高净值人士来说,个人所得税的税负往往较重。根据现行个人所得税税法,股东分红面临着20%的税率,高薪职工的个税税率最高会适用最高 45%的累进税率。如企业不合理进行相关筹划,不仅会影响到社保成本,还会严重打击员工积极性,造成重要人力资源流失的困境,因此,长期、稳定、无风险的税务筹划方案就尤为重要。

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01注意!这种情形可能存在被取消高新技术企业资格的风险!
企业虚开发票,存在被取消高新技术企业资格的风险。
02我们公司准备认定高新技术企业,但是我公司近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不到 60%,请问是否影响高新技术企业的认定?
是的。有收入占比的要求。近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。
03我们公司主营计算机的生产和制造,但2021 年同时兼营提供计算机工程设计服务,请问我们公司2021 年可以按100%比例享受研发费加计扣除政策吗?
这样看制造业的收入占比。
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