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举例说明:制造业中小微企业缓缴2021年第四季度税费政策中的销售额是指什么?

作者: 2021   发布时间:2021-11-05   阅读量:24

第四季度税费政策

 

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,支持制造业中小微企业发展,促进工业经济平稳运行,稳定市场预期和就业,近日,税务总局联合财政部出台《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第30号,以下简称《公告》),明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。


《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。

 

销售额是指什么

销售额是指应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额确定。

 

举例说明

举例1纳税人A是一家制造业企业,成立于20189月,属于增值税一般纳税人,不适用增值税差额征税政策,按照《公告》规定,其202010月至20219月的应征增值税销售额为属期内《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》第1按适用税率计税销售额、第5按简易办法计税销售额、第7免、抵、退办法出口销售额、第8免税销售额一般项目即征即退项目合计数。

举例2纳税人B是一家制造业企业,成立于201912月,属于增值税一般纳税人,其同时还兼营建筑服务(适用征收率3%),建筑服务业务适用增值税差额征税政策,其应征增值税销售额应扣除差额征税部分。按照《公告》规定,其202010月至20219月的应征增值税销售额,在按照举例1从《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》计算出差额前销售额后,还需要根据属期内《增值税及附加税费申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》第5本期实际扣除金额以及相关行次税率或征收率计算扣除额,计算差额为销售额,即:应征增值税销售额=差额前销售额-扣除额。本例中,扣除额=6行本期实际扣除金额/(1+3%)

举例3纳税人C是一家制造业企业,成立于20191月,属于小规模纳税人,同时兼营产品设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人,因此无论其是否适用增值税差额征税政策,按照《公告》规定,其202010月至20219月的应征增值税销售额均按照以下公式确定:

应征增值税销售额=《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中第1应征增值税不含税销售额(3%征收率)”+4应征增值税不含税销售额(5%征收率)”+7销售使用过的固定资产不含税销售额”+9免税销售额”+13出口免税销售额货物及劳务服务、不动产和无形资产的合计数。

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