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年终一次性奖金单独计税等税收政策优惠继续,这六点提醒需要关注!

作者: 2022   发布时间:2022-01-11   阅读量:22

2021年12月29号晚上,新闻联播提到了年终奖单独计税延续到2023年的优惠政策,我的朋友圈开始沸腾,大家都在转这个好消息,但是,对于这个延续的税收优惠政策,有六点提醒(先附上税收优惠的图片):

国务院常务会议

提醒一:年终奖单独计税政策,一个自然年度内只允许采用一次。如果您在2021年1月或2月份发放上一年的年终奖已经用过年终一次性奖金政策了,那么2021年不能再用该优惠政策了,该政策一个自然年度内只允许用一次。
提醒二:如果2022年1月发放的2021年度的年终奖,2022年纳税申报时,税款所属期为“2022年”,按税收优惠政策延续,依然可以再适用年终奖单独计算优惠政策。但是提醒,2022年1月份发放的,占用的是2022年年终奖税收优惠的指标,如果是2021年12月份发放,占用的是2021年年终奖税收优惠的指标。如果您的2021年的年终奖单独计税政策还没有用过,建议是2021年12月份发放,占用上2021年的指标。
提醒三:有财务人员提出,2021年12月份没办法发放2021年的年终奖,因为2021年还没过完,这个年终奖没办法计算出来,我们只能等2022年计算出来再发,如果公司一直这么滚动计算,年终奖单独计税的政策每年也都能享受上,是没有问题的。但是,有的公司,从来没发过年终奖,2021年第一次发年终奖,如果也是在2022年发放,那么白白浪费了2021年的税收优惠指标。这种情况下,小编有个小小的建议:是否可以考虑先以2021年1-11月的数据计算出年终奖在2021年12月份按年终一次性奖金发放呢?剩余的2021年12月份数据计算出的奖励并入2022年的月度奖金发放,这样的情况下,2021年的优惠指标就可以不用浪费掉了。当然,以上只是小编的个人建议,具体情况要根据企业的实际情况去综合运用。
提醒四:半年奖、季度奖、考勤奖等等都不属于全年一次性奖金,需要和发放当月的工资薪金合并缴纳个人所得税。政策依据:

提醒五:如果企业发放年终奖时采用的是单独计税方式,在个人所得税汇算清缴时可以重新选择是否并入综合所得;但如果企业发放时年终奖时选择了直接并入综合所得,在个人所得税汇算清缴时不能再把年终奖剔出来享受单独计税优惠了。

提醒六:关于免于办理汇算清缴补税的两种情形也延续到了2023年年底(一)纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的;(二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;以上两种情形,免于办理汇算清缴的前置条件为:在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税。提示:并不是只要综合所得年收入不超过12万,无论需补税金额多少,或不论年综合收入是多少,只要汇算补税金额不超过400元,就不需要办理年度汇算补税。前提是存在“扣缴义务人已依法预扣预缴税款”的情形。若纳税人取得综合所得时扣缴义务人未依法预扣预缴税款,即使符合以上两个条件,仍需进行个税汇算清缴,该补税的依然要补税。2020年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引:为进一步减轻纳税人负担,经国务院批准,如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元,且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税,那么您无须办理综合所得年度汇算申报,也无须补缴税款如果您多预缴了税款,申请退税是您的权利,无论税款多少,您都可以办理年度汇算申报并申请退税;如果您放弃退税,那么也可以不用办理年度汇算申报。
年度汇算的“年度”怎么算?个人所得税综合所得年度汇算办税指引也进行了说明:


1.扣缴义务人已依法预扣预缴税款的前提下,纳税人只要综合所得年收入不超过12万元,则不论补税金额多少,均不需办理年度汇算。2.扣缴义务人已依法预扣预缴税款的前提下,纳税人只要补税金额不超过400元,则不论综合所得年收入的高低,均不需办理年度汇算。

 

也就是说,扣缴义务人已依法预扣预缴税款的前提下,对收入不超过12万的,给予最大优惠,对补税金额不作限制,补税金额多大都可以免除。而对收入超过12万的,则对补税金额作出上限规定,不能超过400元,超过400元的需要办理汇缴补税。

提示:综合所得年收入不超过12万元的“收入”是指“毛收入”,即为不减除任何费用、扣除、税款前的收入,通俗理解即为税前收入。综合所得年收入不超过12万指的是全年的工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费这四项所得的收入不超12万。再次强调,12万元的额度,是收入而不是收入额。

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