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看最近税局的这六个回复,有理有据,挺好!

作者: 2021   发布时间:2021-12-14   阅读量:50

问题一:我公司与厦门A公司签订产品承揽加工合同,由于我公司产品质量问题,导致A公司经济损失,经双方协商,约定我公司500万赔偿罚款。现在,我公司要针对该笔赔偿罚款税前列支,应该根据哪些资料列支、备查。

 

法院判决书是否为必须提供的资料,我公司与A公司间并不准备走司法程序,罚款赔偿数额经双方协商认定,并已签订具有法律效力的合同。

税局答疑解惑 

以上两个问题,烦请解答。

 

解析:国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复(2020-11-27):

 

尊敬的纳税人,您好!与生产经营有关的索赔款准予按规定税前扣除,税前扣除凭证方面建议参考下列文件规定。

 

文件依据:

 

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”

 

二、根据《<国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:“第四条  税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且支出已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。

企业所得税若干政策管口径问题 

第七条  企业应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

 

第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

 

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

 

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

 

第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

    ……

第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。”

十三届全国人大三次会议建议答复 

上述回复仅供参考,具体以国家相关政策规定为准!感谢您的咨询,顺祝生活愉快!

其实吧,入账用哪些原始凭证这个事很简单,就是看是不是属于增值税的价外费用,属于的话,必须要发票才能税前扣除,不属于的话,用收据作为税前扣除的凭证,当然,除了发票或者收据以外,还需要有合同、支付凭证等作为业务真实发生的证据链。还有,造成了怎样的损失?主张赔款金额500万的依据是什么?等等这些,都要作为账务处理相关的原始凭证。

 

问题二:本年取得注册会计师专业阶段考试合格证,是否可以作为继续教育专项附加扣除?

 

解析:不可以,为啥?证书没到手!

 

12366北京中心答复(2021-12-03):(国发〔2018〕41号)第八条:“纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出,在取得相关证书的当年,按照3600元定额扣除。”

 

取得注册会计师职业资格证书后才能享受继续教育专项附加扣除,仅取得注册会计师专业阶段合格证不可以享受继续教育专项附加扣除。

 

问题三:我因去年在保利购买房屋,现在接到保利通知,公积金贷款晚支付3天,要收罚款,目前房屋未交付使用,合同规定明年交付,想咨询一下,这种房地产公司收取的回款违约金是否应该开发票给付款方?

 

解析:若属于增值税的价外费用,则需要开具发票。

 

大连市税务局12366呼叫中心答复(2021-12-03):

尊敬的纳税人您好!您提交的网上留言咨询已收悉,现答复如下:

 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。  

 

综上所述,如符合上述规定,销售方需要向购买方开具发票。

 

问题四:我们公司安排残疾人就业,但没有给残疾职工缴纳社会保险费,职工个人自行缴纳了城镇居民养老和医疗,公司能否享受残疾人职工加计扣除政策?

 

解析:不可以。

 

河南省税务局(2021-12-01):根据《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2009〕70号)第三条规定,企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件:(一)依法与安置的每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

 

因此,根据上述文件规定,您公司虽然安置残疾人职工就业,但是没有为安置的残疾人职工缴纳社会保险,即使职工个人自费缴纳了“城镇居民社会养老保险”、“城镇居民基本医疗保险”,您公司也不能享受加计扣除优惠政策。

 

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

 

问题五:招拍挂方式取得的土地,土地出让金滞纳金能否在企业所得税前扣除?

 

河南省税务局(2021-12-02):

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决定》(中华人民共和国主席令第64号)规定, 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。……第十条 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:…… (四)罚金、罚款和被没收财物的损失……

 

因此,土地出让金滞纳金属于违反《土地出让合同》产生的违约金,不属于罚金、罚款和被没收财物的损失,可以在企业所得税前扣除。

 

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系12366纳税缴费热线或主管税务机关。

  

问题六:2015年至2018年稽查局查补企业所得税,能否适用小微企业优惠税率?

 

解析:按被稽查期间的企业所得税适用税率执行。

 

国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复(2021-11-19):

 

您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:

 

税务稽查查补税款,符合小微企业认定标准的可以正常享受小微企业优惠政策,按年度分别适用当年度的政策。

 

2015—2016年度可以参考财税〔2015〕99号文件规定:对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

2017年度参考财税〔2017〕43号文件规定:对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

 

2018年度参考财税〔2018〕77号文件规定:  一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

 

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

感谢您的咨询!上述回复仅供参考,若您对此仍有疑问,请联系深圳税务12366或主管税务机关。

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